衍生工具属于什么科目 衍生工具的会计分录

衍生工具，顾名思义，是与基础金融工具相对应的一类金融产品。它是指其价值依赖于其他金融工具价值变动的金融合约。衍生工具在会计科目中是如何体现的呢？我们将从以下几个方面进行详细介绍。

1.衍生工具的科目设置

应付债券：这是指发行方对于归类为金融负债的金融工具的会计处理。例如，企业发行的债券，在会计上需要通过“应付债券”科目进行核算。

衍生工具：对于需要拆分且形成衍生金融负债或衍生金融资产的工具，会计上需要通过“衍生工具”科目进行核算。例如，远期合约、期权合约等。

2.衍生工具的会计分录

购买理财产品：在购买理财产品时，企业通常会将银行存款或其他流动资产转换为理财产品。在会计处理上，这一步骤涉及到资产类科目的调整。具体而言，企业应借记“交易性金融资产”或“可供出售金融资产”科目，贷记“银行存款”科目。这一分录反映了企业将资金从银行存款转移至理财产品，从而实现资产的转换。 套期会计：若企业选择金融衍生工具对冲汇率风险，但没有实施套期会计的话，由于金融衍生工具和被套保项目二者在计量方式、会计账期、会计科目等方面存在差异，当出现金融衍生工具和被套保项目在同一会计期间产生的利得或损失无法有效对冲的情况，就无法恰当反映原本“风险中性”的外部经济环境。企业需要确定套期会计模型，如公允价值套期、现金流量套期和境外经营净投资套期等。

3.所有者权益的确认和计量

所有者权益的确认和计量取决于资产和负债的确认和计量。在权益工具按重分类时，负债的账面价值计量。例如，企业发行的股票，在会计上需要通过“股本”科目进行核算。

4.其他权益工具的会计处理

对于归类为权益工具的金融工具，无论其名称中是否包含“债”，其利息支出或股利分配都应当作为发行企业的利润分配，其回购、注销等作为权益的变动处理；对于归类为金融负债的金融工具，无论其名称中是否包含“股”，其利息支出或股利分配原则同上。

衍生工具在会计科目中的处理涉及到多个方面，包括科目设置、会计分录、套期会计等。了解这些知识，有助于企业更好地进行会计核算和管理。